适用重规范 ▏固定资产一次性税前扣除如何享受？

今天和大家聊一聊，固定资产一次性税前扣除时点问题

某公司在2025年12月购进一台生产设备，单位价值不超过500万元，2026年2月投入使用，发票是2026年1月开的。那么该公司应该在2025年度还是2026年度享受一次性税前扣除呢？

首先明确，应在2026年度进行一次性税前扣除。依据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第二条规定：固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。该公司的设备于2026年2月投入使用，次月为2026年3月，所属年度为2026年，因此应在2026年度扣除。

再比如该公司在2025年11月还买过一批设备，当月就投入使用了，但当时由于内部原因没有在2025年度享受一次性扣除。那么该公司能不能在2026年享受呢？

对于这种情况是不可以在2026年度补享。根据第46号公告第四条规定：企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受的，以后年度不得再变更。该公司在2025年度的季度预缴或年度汇算清缴中未选择享受，后续年度就不能再补享了。

如果是在同一年度内，季度预缴时未享受，汇算清缴时仍可通过填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）补充享受。但该公司的情况已经跨年度了，所以不能再补享。

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